Arvonlisäveron alaista myyntiä harjoittavan elinkeinonharjoittajan tulee rekisteröityä ALV-velvolliseksi ja tilittää arvonlisäverot verohallinnolle. Lisäksi myyjän tulee huolehtia siitä, että myyntitositteilla (eli kuiteissa ja/tai laskuissa) on tiedot myyntiin liittyvästä arvonlisäverosta.
Myyntitositteella olevasta ALV-erittelystä tulee ilmetä seuraavat tiedot:
- Mikä on käytetty verokanta eli ALV-prosentti? (Yleisin verokanta on 24 %, mutta käytössä on myös 14 % ja 10 %.)
- Mikä on veron peruste eli veroton hinta?
- Mikä on veron määrä euroina?
- Ja mikä on maksettava loppusumma yhteensä? Eli: veroton hinta + veron määrä = kokonaishinta.
- Mikäli samalla kertaa myydään tuotteita, joissa on eri verokannat, niin euro-määräiset summat (veroton hinta ja veron määrä) täytyy eritellä erikseen kullekin verokannalle.
Mikäli kuitti tehdään kassakoneella tai lasku laaditaan laskutusohjelmalla, niin nämä ALV-erittelyt tulevat tositteelle yleensä automaattisesti. Edellytyksenä on tietenkin se, että järjestelmään on tallennettu oikeat ALV-prosentit.
Mikäli kuitteja kirjoitellaan käsin tai laskuja laaditaan muuten kuin laskutusohjelmalla, niin silloin täytyy itse osata laskea ALV-erittelyn rahasummat.
Eräs yleinen VIRHE: Kun asiakkaalta laskutettava hinta on 100,00 euroa ja ALV on 24 %, niin jotkut laskevat ALV:n määräksi 24,00 euroa. Tässä on tehty prosenttilaskua lähtemällä liikkeelle väärästä luvusta eli kokonaishinnasta. Virheen seurauksena veron määrä on laskettu liian suureksi. Oikea menettely on se, että ALV-prosentin osoittama veron määrä lasketaan verottomasta hinnasta, joka on pienempi luku kuin kokonaishinta.
Toinen VIRHE: Jotkut laskevat ALV:n käyttämällä kertoimena murtolukua, joka ei ole aivan täsmällinen. Näin ei saa menetellä. ALV-erittelyä varten hinnat ja veron määrä on laskettava tarkasti sentin tarkkuudella. Pyöristyksiä hintoihin ja ALV:n määrään tehdään ainoastaan silloin, jos laskelman tuloksena on sentin murto-osia. Silloin rahasummat pyöristetään lähimpään senttiin. Pyöristäminen lähimpään 5 senttiin koskee ainoastaan maksusuorituksia.
ALV-laskukaavat
Seuraavien laskukaavojen avulla voit laskea ALV-erittelyyn tarvittavat tiedot rahamääristä euroina ja sentteinä. Mikäli laskutoimituksen tuloksessa on sentin murto-osia (sentin kymmenesosia ja sadasosia), niin pyöristä luku yleisten pyöristyssääntöjen mukaisesti lähimpään kokonaiseen senttiin. Rahamäärät merkitään tositteisiin sentin tarkkuudella.
Kun ALV on 24 %, laske rahamäärät seuraavien kaavojen avulla:
- 0,24 × veroton hinta = ALV:n määrä (kertolasku)
- 1,24 × veroton hinta = kokonaishinta (kertolasku)
- kokonaishinta ÷ 1,24 = veroton hinta (jakolasku)
- 24 × kokonaishinta ÷ 124 = ALV:n määrä (kerto- ja jakolasku)
- ALV:n määrä ÷ 0,24 = veroton hinta (jakolasku)
- 124 × ALV:n määrä ÷ 24 = kokonaishinta (kerto- ja jakolasku)
Kun ALV on 14 %, laske rahamäärät seuraavien kaavojen avulla:
- 0,14 × veroton hinta = ALV:n määrä (kertolasku)
- 1,14 × veroton hinta = kokonaishinta (kertolasku)
- kokonaishinta ÷ 1,14 = veroton hinta (jakolasku)
- 14 × kokonaishinta ÷ 114 = ALV:n määrä (kerto- ja jakolasku)
- ALV:n määrä ÷ 0,14 = veroton hinta (jakolasku)
- 114 × ALV:n määrä ÷ 14 = kokonaishinta (kerto- ja jakolasku)
Kun ALV on 10 %, laske rahamäärät seuraavien kaavojen avulla:
- 0,1 × veroton hinta = ALV:n määrä (kertolasku)
- 1,1 × veroton hinta = kokonaishinta (kertolasku)
- kokonaishinta ÷ 1,1 = veroton hinta (jakolasku)
- kokonaishinta ÷ 11 = ALV:n määrä (jakolasku)
- ALV:n määrä ÷ 0,1 = veroton hinta (jakolasku)
- 11 × ALV:n määrä = kokonaishinta (kertolasku)
Kaikissa tapauksissa voit käyttää seuraavia laskukaavoja:
- veroton hinta + ALV:n määrä = kokonaishinta (yhteenlasku)
- kokonaishinta – veroton hinta = ALV:n määrä (vähennyslasku)
- kokonaishinta – ALV:n määrä = veroton hinta (vähennyslasku)
Tulosta itsellesi muistilappu: ALV-laskukaavat (pdf-tiedosto)
Tämän kirjoituksen linkkejä on päivitetty viimeksi 3.10.2020.
