Tositteille tarvitaan ALV-erittelyn tiedot

Pääsääntö on, että kaikki palveluiden ja tavaroiden myynti on arvonlisäveron (ALV) alaista myyntiä. Poikkeuksen tästä muodostavat vain ne tapaukset, jotka on lain mukaan erikseen vapautettu arvonlisäverosta.

Arvonlisäveron alaista myyntiä harjoittavan elinkeinonharjoittajan tulee rekisteröityä ALV-velvolliseksi ja tilittää arvonlisäverot verohallinnolle. Lisäksi myyjän tulee huolehtia siitä, että myyntitositteilla (eli kuiteissa ja/tai laskuissa) on tiedot myyntiin liittyvästä arvonlisäverosta.

Myyntitositteella olevasta ALV-erittelystä tulee ilmetä seuraavat tiedot:

• Mikä on käytetty verokanta eli ALV-prosentti?
• Mikä on veron peruste eli veroton hinta?
• Mikä on veron määrä euroina ja sentteinä?
• Mikä on verollinen kokonaishinta eli maksettava loppusumma yhteensä?
  Loppusumma = veroton hinta + veron määrä
• Mikäli samalla kertaa myydään tuotteita, joissa on eri verokannat, niin euro-määräiset summat (veroton hinta ja veron määrä) täytyy eritellä erikseen kullekin verokannalle.

Mikäli kuitti tehdään kassakoneella tai lasku laaditaan laskutusohjelmalla, niin nämä ALV-erittelyt tulevat tositteelle yleensä automaattisesti. Edellytyksenä on tietenkin se, että järjestelmään on tallennettu oikeat ALV-prosentit ja että laskun laatija valitsee laskuriveille oikeat ALV-prosentit.

Mikäli kuitteja kirjoitellaan käsin tai laskuja laaditaan muuten kuin laskutusohjelmalla, niin silloin täytyy itse osata laskea ALV-erittelyn rahasummat.

Eräs yleinen VIRHE: Kun asiakkaalta laskutettava kokonaishinta on 100,00 euroa ja ALV on 25,5 %, niin jotkut laskevat ALV:n määräksi 25,50 euroa. Tässä on tehty prosenttilaskua lähtemällä liikkeelle väärästä luvusta eli kokonaishinnasta. Virheen seurauksena veron määrä on laskettu liian suureksi. Oikea menettely on se, että ALV-prosentin osoittama veron määrä lasketaan verottomasta hinnasta, joka on pienempi luku kuin kokonaishinta.

Toinen VIRHE: Jotkut laskevat ALV:n rahamäärän käyttämällä kertoimena murtolukua, joka ei ole aivan täsmällinen. Näin ei saa menetellä. ALV-erittelyä varten hinnat ja veron määrä on laskettava täsmällisesti sentin tarkkuudella. Pyöristyksiä hintoihin ja ALV:n määrään tehdään ainoastaan silloin, jos laskelman tuloksena on sentin murto-osia. Silloin rahasummat pyöristetään lähimpään senttiin. Pyöristäminen lähimpään 5 senttiin koskee ainoastaan maksusuorituksia.

ALV-laskukaavat

Seuraavien laskukaavojen avulla voit laskea ALV-erittelyyn tarvittavat rahamäärät euroina ja sentteinä. Mikäli laskutoimituksen tuloksessa on sentin murto-osia (sentin kymmenesosia ja sadasosia), niin pyöristä luku yleisten pyöristyssääntöjen mukaisesti lähimpään kokonaiseen senttiin. Hintojen ja arvonlisäveron rahamäärät merkitään tositteisiin sentin tarkkuudella.

Käteismaksun suorittamista varten loppusummaa joudutaan välillä pyöristämään lähimpään viiteen senttiin. Tällaiset 1–2 sentin pyöristyserot voidaan merkitä laskulle verottomana (ALV 0 %) maksun pyöristyksenä.

Selitykset

• netto = veroton hinta.
• brutto = verollinen kokonaishinta (sisältää arvonlisäveron).
• vero = arvonlisäveron määrä rahassa (euroina ja sentteinä).
• × tarkoittaa kertolaskua.
• ÷ tarkoittaa jakolaskua.

Nykyisten ALV-verokantojen laskukaavat

ALV 25,5 %

Arvonlisäveron yleinen verokanta 1.9.2024 alkaen on 25,5 prosenttia (arvonlisäverolaki 84 §).

• 0,255 × netto = vero
• 1,255 × netto = brutto
• brutto ÷ 1,255 = netto
• 255 × brutto÷ 1255 = vero
• vero ÷ 0,255 = netto
• 1255 × vero ÷ 255 = brutto

ALV 13,5 %

Arvonlisäveron alennettu verokanta 1.1.2026 alkaen on 13,5 prosenttia (arvonlisäverolaki 85 §).

• 0,135 × netto = vero
• 1,135 × netto = brutto
• brutto ÷ 1,135 = netto
• 135 × brutto÷ 1135 = vero
• vero ÷ 0,135 = netto
• 1135 × vero ÷ 135 = brutto

ALV 10 %

Arvonlisäveron alempi alennettu verokanta on 10 prosenttia (arvonlisäverolaki 85 a §).

• 0,1 × netto = vero
• 1,1 × netto = brutto
• brutto ÷ 1,1 = netto
• brutto ÷ 11 = vero
• vero ÷ 0,1 = netto
• 11 × vero = brutto

Aikaisempien ALV-verokantojen laskukaavoja

ALV 24 % (1.1.2013–31.8.2024)

Arvonlisäveron yleinen verokanta 31.8.2024 saakka oli 24 prosenttia.

• 0,24 × netto = vero
• 1,24 × netto = brutto
• brutto ÷ 1,24 = netto
• 24 × brutto÷ 124 = vero
• vero ÷ 0,24 = netto
• 124 × vero ÷ 24 = brutto

ALV 14 % (1.1.2013–31.12.2025)

Arvonlisäveron alennettu verokanta 31.12.2025 saakka oli 14 prosenttia.

• 0,14 × netto = vero
• 1,14 × netto = brutto
• brutto ÷ 1,14 = netto
• 14 × brutto÷ 114 = vero
• vero ÷ 0,14 = netto
• 114 × vero ÷ 14 = brutto

Kaikissa tapauksissa voit käyttää seuraavia laskukaavoja

• netto + vero = brutto
• brutto – netto = vero
• brutto – vero = netto

Muistilappu ALV-laskukaavoista

Paperille tulostettava PDF-tiedosto: ALV-laskukaavat